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Qualifizierende Disposition

Qualifizierte Veräußerung bezieht sich auf einen Verkauf, eine Übertragung oder einen Austausch von Aktien, die für eine günstige steuerliche Behandlung qualifiziert sind.

Was ist eine qualifizierte Verfügung?

Qualifizierte Veräußerung bezieht sich auf einen Verkauf, eine Übertragung oder einen Austausch von Aktien, die für eine günstige steuerliche Behandlung qualifiziert sind. Einzelpersonen erwerben diese Art von Aktien in der Regel über eine Incentive-Aktienoption (ISO) oder über einen Aktienkaufplan für qualifizierte Mitarbeiter (ESPP). Ein qualifizierter ESPP erfordert vor seiner Umsetzung die Zustimmung der Aktionäre. Darüber hinaus müssen alle Planmitglieder im Plan gleichberechtigt sein.

DIE ZENTRALEN THESEN

  • Eine qualifizierte Veräußerung ist der Verkauf oder die Übertragung von Aktien, die für eine günstige steuerliche Behandlung qualifiziert sind.
  • Aktien, die an qualifizierten Veräußerungen beteiligt sind, werden traditionell über einen Mitarbeiteraktienkaufplan (ESPP) oder über eine Incentive-Aktienoption (ISO) erworben.
  • Nicht gesetzliche Aktienoptionen (NSOs) qualifizieren sich nicht für die kapitalertragsteuerliche Behandlung und werden zu den normalen Einkommenssätzen besteuert.
  • ESPPs und ISOs werden von Unternehmen verwendet, um talentierte Mitarbeiter zu gewinnen und zu halten.

So funktioniert die qualifizierende Disposition

Um eine qualifizierte Disposition zu sein, muss der Mitarbeiter seine Position mindestens ein Jahr nach Ausübung der Aktie und zwei Jahre nach Gewährung der Incentive Stock Option (ISO) oder zwei Jahre nach Beginn der ESPP-Angebotsfrist verkaufen.

Angenommen, Cathys ISO-Optionen wurden am 20. September 2018 gewährt und sie übt sie am 20. September 2019 aus. In diesem Szenario muss Cathy bis zum 20. September 2020 warten, bevor sie einen langfristigen Kapitalgewinn melden kann.

Die Behandlung von Veräußerungsgewinnen für eine qualifizierte Veräußerung gilt für den Verkaufsbetrag, der sich aus der Differenz zwischen dem Ausübungspreis der Optionsaktie und dem Marktpreis ergibt, zu dem die Aktie verkauft wurde. Wenn Tim beispielsweise 1.000 ISO-Optionen zu 10 US-Dollar pro Aktie ausübt und sie für 30 US-Dollar pro Aktie verkauft, wird er folglich einen Kapitalgewinn von 20.000 US-Dollar (20 US-Dollar x 1000 Aktien) ausweisen.

Nicht gesetzliche Aktienoptionen (NSOs) qualifizieren sich nicht für die kapitalertragsteuerliche Behandlung und werden zu den ordentlichen Einkommenssätzen besteuert. Die Ausgabe eines Vergütungspakets, das ISOs und einen qualifizierten ESPP umfasst, hilft Unternehmen, erstklassiges Personal zu gewinnen und zu halten. Es bringt auch das Management und die wichtigsten Mitarbeiter eines Unternehmens mit seinen Aktionären in Einklang, da sie alle wollen, dass das Unternehmen erfolgreich ist und seinen Aktienkurs erhöht.

Einige Unternehmen bieten keine ISOs an, da im Gegensatz zu nicht-gesetzlichen (bzw. nicht qualifizierten) Optionsplänen für das Unternehmen bei Ausübung der Optionen kein Steuerabzug erfolgt.

Besondere Überlegungen

Als Schnäppchenelement wird eine Option bezeichnet, die unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden kann und dem Mitarbeiter einen sofortigen Gewinn bringt. Ein Arbeitnehmer, der ein nicht gesetzliches Wahlrecht ausübt, muss den Tarifbestandteil als Erwerbseinkommen melden, das der Einkommensteuer unterliegt. Es sollte beachtet werden, dass Mitarbeiter, die ISOs halten, nicht verpflichtet sind, das Schnäppchen-Element zu melden, bis sie ihre Aktien verkauft haben.

Der Barwert wird als ordentlicher Ertrag ausgewiesen, wenn die Aktien unmittelbar nach ihrer Ausübung veräußert wurden (disqualifizierende Veräußerung). Dagegen wird das Schnäppchen-Element als langfristiger Veräußerungsgewinn ausgewiesen, wenn der Verkauf ein Jahr nach Ausübung der Optionen und zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung erfolgt (qualifizierte Veräußerung).

Das Schnäppchen-Element für NSOs wird zu einem alternativen steuerpflichtigen Mindesteinkommen von Einzelpersonen hinzugefügt, das eine Pauschalsteuer enthält, die sicherstellen soll, dass jeder trotz Steuerminimierungsstrategien seinen gerechten Anteil an den Steuern zahlt.

Qualifizierende Verteilung vs. disqualifizierende Verteilung

Eine disqualifizierende Ausschüttung ist der Verkauf oder Austausch von Aktien, die von einem ISO oder ESPP vor Ablauf der Haltefrist erhalten wurden. Die ISO-Haltefrist beträgt ein Jahr ab dem Ausübungsdatum und zwei Jahre ab dem Datum der Gewährung oder zwei Jahre ab dem ESPP-Angebotsdatum. Gewinne oder Verluste, die bei einer disqualifizierenden Veräußerung realisiert werden, werden mit einem höheren Satz besteuert.

Wenn ESPP- oder ISO-Aktien in einer qualifizierten Veräußerung verkauft werden, wird der Schnäppchenbetrag mit dem Kapitalertragssatz besteuert. Ausschließende Verfügungen werden mit dem Einkommensteuersatz erfasst, der in der Regel höher ist als die Kapitalertragsteuer.