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Amortissement accéléré pour les économies d'impôt des entreprises

Découvrez comment l'amortissement accéléré peut profiter à votre entreprise en offrant des économies d'impôt pour l'achat d'actifs commerciaux comme l'équipement et les véhicules.

Les petites entreprises peuvent déduire le coût d'achat et d'utilisation des actifs de l'entreprise en amortissant ces actifs sur plusieurs années. La Loi sur les réductions d'impôt et l'emploi de 2017 a apporté des modifications pour étendre et augmenter les avantages accordés aux entreprises pour l'achat d'équipement, de machines, de véhicules et d'autres biens commerciaux. Ces avantages proviennent de l'augmentation des amortissements sur votre déclaration de revenus d'entreprise.

Cet article traite des types et des montants d'amortissement accéléré, comment se qualifier et comment prendre les déductions.

Points clés à retenir

  • L'amortissement est le processus de déduction des coûts des actifs de l'entreprise sur plusieurs années.
  • L'amortissement accéléré permet aux entreprises d'accélérer tout ou partie de ces déductions, en les prenant la première année où l'actif est acheté et utilisé.
  • Une petite entreprise peut également bénéficier de déductions supplémentaires pour les biens de l'article 179 et d'une déduction de bonus la première année.
  • L'amortissement accéléré réduit l'impôt sur le revenu des entreprises, ce qui permet à l'entreprise d'utiliser cet argent à d'autres fins commerciales.

Comment fonctionne l'amortissement accéléré ?

L'amortissement est un processus de déduction qui répartit les dépenses d'un actif sur sa durée de vie utile (les années où il serait généralement utile à l'entreprise). L'amortissement ordinaire (non accéléré) est également appelé amortissement « linéaire » car la charge d'amortissement est la même chaque année. Par exemple, si un actif est acheté pour 10 000 $ et que sa durée de vie utile est de 10 ans, en vertu de l'amortissement linéaire, 1 000 $ seraient radiés (déduits) chaque année.

Mais certains types d'actifs, par exemple, se déprécient plus rapidement dans les premières années d'utilisation. Pour reconnaître ce fait, l'IRS permet l'amortissement accéléré, ce qui place la plupart des dépenses de l'actif dans la première année où il est utilisé. Cette augmentation des dépenses réduit le revenu imposable de l'entreprise, et les impôts réduits qui en résultent donnent à l'entreprise plus d'argent à dépenser pour l'équipement, l'embauche de plus d'employés ou l'augmentation des activités de développement de produits.

Pour pouvoir amortir un actif, votre entreprise doit être propriétaire de l'actif et l'utiliser pour produire un revenu. Il doit être prévu pour durer au moins un an et avoir une durée de vie utile spécifique.

Seuls les fonds de commerce peuvent être amortis ; pas des biens personnels. Si votre entreprise possède une voiture qui est utilisée à la fois pour la conduite professionnelle et personnelle, vous ne pouvez amortir que les coûts de l'entreprise.

Comment calculer l'amortissement accéléré

L'IRS oblige actuellement les entreprises à utiliser le système MACRS pour l'amortissement accéléré, dans lequel la classification des actifs détermine la période d'amortissement. MACRS se compose de deux systèmes, chacun utilisant une méthode et une période de récupération différentes pour calculer l'amortissement. Les entreprises utilisent généralement le système d'amortissement général (GDS) à moins qu'elles ne soient tenues d'utiliser le système d'amortissement alternatif (ADS).

MACRS dispose de quatre méthodes d'amortissement pour le calcul de l'amortissement accéléré :

  • Le solde dégressif de 200 % en utilisant une période de récupération GDS
  • Le solde dégressif de 150 % en utilisant une période de récupération GDS
  • La méthode linéaire sur une période de récupération GDS.
  • La méthode linéaire sur une période de récupération ADS.

ADS utilise la méthode d'amortissement linéaire (non accélérée), dans laquelle vous prenez le même montant d'amortissement chaque année pendant la durée de vie de l'actif.

Voici un exemple du fonctionnement du solde dégressif de 200 % (parfois appelé solde dégressif double) :

Pour un actif d'une valeur de 10 000 $ et d'une durée de vie utile de 10 ans, 10 % du coût (1 000 $) est amorti chaque année selon la méthode de l'amortissement linéaire. Doubler le taux (une déduction de 200 %) signifierait que 20 % (2 000 $) seraient amortis chaque année, de sorte que l'actif serait entièrement amorti en cinq ans plutôt qu'en 10.

La publication IRS 946 : Comment déprécier une propriété comprend le tableau 4-1 qui indique le type de propriété qui peut être amorti selon chaque méthode et les avantages de cette méthode.

Votre entreprise peut choisir une méthode d'amortissement différente pour différents types de biens. Vous devez faire le choix avant la date d'échéance de la déclaration de revenus pour l'année où vous mettez le bien en service.

Article 179 Déductions et amortissement des primes

Ces dernières années, deux autres types d'amortissement accéléré ont été autorisés par la loi américaine : l'amortissement des bonus et les déductions de l'article 179.

Déductions en vertu de l'article 179

Les déductions de l'article 179 peuvent concerner l'équipement neuf ou d'occasion, les véhicules et d'autres types spécifiques de biens commerciaux, mais pas les terrains. Certaines améliorations apportées aux bâtiments commerciaux peuvent également être admissibles.

Les biens admissibles peuvent être déduits, mais il existe des limites au montant total des biens de l'article 179 que votre petite entreprise peut déduire chaque année. À compter de 2020, la limite en dollars pour chaque élément des biens de l'article 179 mis en service au cours d'une année d'imposition est de 1 040 000 $. De plus, il y a une limite totale de 2 590 000 $ que vous pouvez déduire pour tous les biens admissibles en vertu de l'article 179 pour cette année d'imposition.

Les véhicules utilitaires sport (VUS) sont dans une catégorie spéciale pour les déductions de l'article 179. Votre entreprise ne peut pas dépenser plus de 26 200 $ pour un VUS à compter de 2021. Cette déduction ne s'applique pas aux véhicules conçus pour accueillir plus de neuf passagers, qui sont équipés d'un espace de chargement ou qui séparent le conducteur et le reste du véhicule.

Le montant total des déductions de l'article 179 est limité au revenu imposable de votre entreprise provenant de l'exploitation au cours de l'année ; vous ne pouvez pas utiliser ces déductions pour subir une perte d'entreprise. Mais les coûts que vous ne pouvez pas déduire au cours d'une année peuvent être reportés à l'année suivante.

Bonus d'amortissement

L'amortissement bonifié (« allocation spéciale d'amortissement ») permet à une entreprise d'obtenir une déduction supplémentaire sur les biens admissibles la première année de sa mise en service. Le bien doit être amorti sous MACRS et avoir une durée de vie utile d'au moins cinq ans. Il est disponible pour d'autres catégories de biens neufs et certains biens d'occasion. Les machines, l'équipement, les ordinateurs, les appareils électroménagers et les meubles sont généralement admissibles.

La bonification d'amortissement est de 100 % pour les biens acquis après le 27 septembre 2017 et mis en service avant le 1er janvier 2023.

Foire aux questions (FAQ)

Comment est calculé l'amortissement accéléré ?

Pour calculer l'amortissement, vous devez savoir :

  • La base de coût de l'actif
  • Sa valeur de récupération (lvalue à la fin de sa vie utile productive)
  • La durée de vie utile estimée

La méthode de calcul la plus simple (non accélérée) est linéaire, un montant égal sur chaque année de vie utile. Les deux façons courantes de calculer l'amortissement accéléré consistent à accélérer l'amortissement de 150 % ou de 200 %. Selon la méthode à 150 %, un actif de 10 000 $ avec une durée de vie utile de 10 ans serait entièrement amorti en 6,67 ans. Selon la méthode à 200 %, il serait entièrement amorti en 5 ans.

Quelle loi permet l'accélération de l'amortissement ?

L'amortissement fait partie du Code fiscal américain et le Congrès a abordé à plusieurs reprises le concept d'amortissement accéléré. Un système de calcul de l'amortissement accéléré (appelé MACRS) a été adopté dans le cadre de la loi sur la réforme fiscale de 1986. La loi sur les réductions d'impôt et l'emploi de 2017 est la loi fiscale la plus récente traitant de l'amortissement accéléré, y compris les déductions de l'article 179 et l'amortissement bonus. Une caractéristique importante de cette loi est que les déductions prévues à l'article 179 sont désormais permanentes.

Pourquoi utiliser l'amortissement accéléré ?

L'amortissement accéléré permet à une entreprise d'amortir le coût total d'un actif sur une période plus rapide que l'amortissement non accéléré. Prendre un amortissement supplémentaire au cours d'un exercice fiscal signifie plus de dépenses, ce qui signifie une facture fiscale moins élevée. La déduction fiscale importante pour l'année peut signifier que plus d'argent est disponible pour votre entreprise à dépenser sur plus d'actifs ou à utiliser d'une autre manière productive.