BUSINESS LAW and TAXESDEDUCTIONS and CREDITS

Contrat de location-acquisition ou contrat de location-exploitation

Renseignez-vous sur les contrats de location-acquisition et les contrats de location-exploitation pour l'équipement et les véhicules, y compris leurs différences, avantages, inconvénients et implications fiscales.

La location de véhicules et d'équipements à usage professionnel est une alternative courante à l'achat. Les deux types de contrats de location-acquisition et de location-exploitation ont chacun des effets différents sur les impôts commerciaux et la comptabilité.

Cet article discutera des détails des deux options de location pour vous donner des informations pour prendre des décisions de location.

Points clés à retenir

  • Les contrats de location-acquisition transfèrent la propriété au locataire, tandis que les contrats de location-exploitation conservent généralement la propriété avec le bailleur.
  • À des fins comptables, les baux à court terme de moins de 12 mois sont traités en charges et les baux à plus long terme sont capitalisés en tant qu'actifs.
  • Aux fins fiscales, les paiements de location simple peuvent être passés en charges pendant la durée du bail.
  • Les contrats de location simple sont généralement à court terme pour les actifs susceptibles de devenir obsolètes, tandis que les contrats de location-acquisition sont principalement utilisés pour les actifs à plus long terme.

Comment fonctionne la location de matériel ?

Les entreprises louent des biens pour diverses raisons :

  • Maintenir une trésorerie positive
  • Préservation du capital
  • Obtenir du financement
  • Maintenir la technologie à jour

Dans tous les contrats de location, le preneur acquiert un actif, appelé droit d'utilisation (ROU), et un passif (l'obligation de payer le loyer).

Les contrats de location-acquisition sont assimilés à un achat aux fins fiscales et comptables. Les contrats de location simple couvrent l'utilisation du véhicule, de l'équipement ou d'autres actifs, en effectuant des paiements pendant la durée du contrat de location.

Soyez prudent lorsque vous envisagez un document de location. L'IRS ne considère pas toujours un bail comme un « bail ». Il s'agit d'un bail à des fins fiscales si les conditions du document de location sont conformes aux réglementations de l'IRS, et non au nom du bail.

Nouvelles règles comptables pour les baux

Le Financial Accounting Standards Board (FASB) a publié de nouvelles règles comptables en 2016 pour les contrats de location. Les nouvelles règles exigent que tous les contrats de location de plus de 12 mois doivent figurer au bilan de l'entreprise à la fois à l'actif et au passif. C'est pourquoi les contrats de location simple de moins d'un an sont traités comme des charges, tandis que les contrats de location à plus long terme sont traités comme l'achat d'un actif.

Comment fonctionnent les contrats de location-acquisition

Un contrat de location-acquisition est un contrat de location d'équipement commercial qui représente la propriété, tant à des fins comptables que fiscales. Les termes d'un contrat de location-acquisition montrent que les avantages et les risques de la propriété sont transférés au preneur.

Comptabilisation des contrats de location-acquisition

À des fins comptables, un contrat de location-acquisition (parfois appelé « location-financement ») est inscrit au bilan de l'entreprise en tant qu'actif, avec une valeur déterminée par la réglementation pour fixer une base de coût pour l'actif.

Les paiements de location-acquisition réduisent le passif du contrat de location, et les intérêts sur les paiements de location sont une dépense d'entreprise déductible.

Pour être considéré comme un contrat de location-acquisition, le FASB exige qu'au moins une de ces conditions soit remplie :

  • La propriété de l'équipement passe automatiquement au locataire à la fin de la durée du bail
  • Le bail contient une option d'achat de l'équipement à la fin du bail à un prix avantageux, pour un prix sensiblement inférieur à la juste valeur marchande ; parfois c'est un achat de 1 $
  • La durée du bail n'excède pas 75 % de la durée de vie utile de l'équipement.
  • La valeur actuelle des paiements de location ne dépasse pas 90 % de la juste valeur marchande de l'équipement

Avec un contrat de location-acquisition, vous payez essentiellement le coût de la voiture ou de l'équipement sur la durée du bail.

Taxes pour les contrats de location-acquisition

Aux fins fiscales, un bail est considéré comme un contrat de location-acquisition lorsque le montant du bail est de 50 000 $ ou plus, la durée de vie utile de l'actif est de deux ans ou plus et le bail répond à au moins un de ces critères :

  • Transfère le propriétaire du bien meuble au locataire à la fin de la durée du bail
  • Contient une option d'achat à un prix avantageux
  • La durée du bail est de 75 % ou plus de la durée de vie utile estimative de la propriété
  • La valeur actuelle nette de la propriété est de 90 % ou plus de la juste valeur marchande de la propriété

Parce qu'ils sont considérés comme des actifs, les contrats de location-acquisition peuvent être admissibles à l'amortissement. Si vous souhaitez louer mais que vous souhaitez profiter de l'amortissement de l'actif, vérifiez auprès de votre fiscaliste avant d'accepter un contrat de location-acquisition, pour vous assurer qu'il répond aux critères d'amortissement. Certains contrats de location-acquisition peuvent ne pas être admissibles à l'amortissement accéléré (amortissement boni ou déductions de l'article 179).

Comment fonctionnent les contrats de location simple

Les baux d'exploitation sont formés par un contrat de location et le locataire n'est pas propriétaire du bien loué. Le propriétaire du bien ne transfère que le droit d'utiliser le bien, et le locataire restitue le bien au propriétaire à la fin du bail.

À des fins fiscales, les paiements de location simple sont similaires aux paiements d'intérêts sur la dette ; ces paiements sont considérés comme des dépenses d'exploitation sur le formulaire d'impôt commercial pour l'année.

À des fins comptables, les contrats de location simple ne figurent pas au bilan de l'entreprise, mais les paiements de location sont inclus dans le compte de résultat de l'entreprise.

Dans un contrat de location simple, le locataire doit entretenir le bien et le restituer ou un équivalent à la fin du bail dans un état et une valeur aussi bons qu'au moment de la location.

Lequel devriez-vous utiliser pour votre entreprise ?

Les contrats de location-acquisition sont utilisés pour des baux à long terme et pour des éléments qui ne deviennent pas technologiquement obsolètes, tels que des bâtiments et de nombreux types de machines. Si vous louez une machine que vous avez l'intention d'utiliser pendant longtemps, vous avez probablement un contrat de location-acquisition.

Si vous louez un équipement de haute technologie (des photocopieurs pour votre bureau par exemple), vous aurez probablement un contrat de location simple.

De nombreuses entreprises utilisent des contrats de location simple pour les locations de voitures car les voitures sont fortement utilisées et elles sont remises pour de nouveaux modèles à la fin du bail.

Avantages et inconvénients de la location de matériel

En général, les entreprises louent des véhicules et des équipements pour financer leur activité sans avoir à financer un achat d'équipement. Par exemple, une entreprise qui utilise des fourgonnettes ou des camions pour les livraisons peut louer ces véhicules sans avoir à obtenir un prêt ou à immobiliser des fonds pour l'achat.

Les inconvénients de la location-exploitation sont que les contrats de location sont généralement plus chers sur une base mensuelle et que certains contrats de location ne sont pas éligibles aux amortissements fiscaux.

Consultez votre fiscaliste avant de prendre une décision concernant la location ou l'achat d'équipement, y compris des voitures, pour votre entreprise.

Foire aux questions (FAQ)

Comment transformer un contrat de location simple en contrat de location-acquisition ?

Le processus de conversion est appelé « capitalisation » du contrat de location, en transformant le coût du contrat de location-exploitation en une immobilisation. Il est possible de convertir un contrat de location simple en contrat de location-acquisition, mais c'est compliqué. Vous devrez estimer la valeur du contrat de location-exploitation et calculer la valeur actuelle des paiements de location-acquisition au moment de la conversion.

Vous devrez peut-être également souscrire une assurance pour garantir que l'actif aura une valeur spécifiée à une date future. Obtenez l'aide d'une institution financière et de votre avocat pour ce processus.

Comment enregistrer un contrat de location simple ?

Un preneur (la partie qui loue l'actif à un bailleur) enregistre le contrat de location simple en incluant tous les paiements de location pour l'année dans le compte de résultat en tant que charge d'exploitation. Il est également enregistré comme une charge d'exploitation à des fins fiscales.

Comment enregistrer un contrat de location-acquisition ?

Pour enregistrer un contrat de location-acquisition dans votre système comptable d'entreprise, vous devez d'abord déterminer si l'entreprise est propriétaire de l'article loué. Si le contrat de location est classé en propriété, l'élément est inscrit à l'actif du bilan à son coût d'origine (appelé coût de base).

Les dépenses courantes et cumulées du bail sont amorties et une partie du coût est passée en charges pendant la durée du bail.

Assurez-vous d'inclure tous les détails d'un contrat de location-acquisition pour démontrer la légitimité du bail.