BUSINESS LAW and TAXESTAX ISSUES

Réclamer des pertes d'entreprise sur votre déclaration de revenus

Les pertes d'entreprise peuvent affecter la déclaration de revenus du propriétaire. Découvrez comment ces pertes peuvent être limitées, selon les règles fiscales applicables aux propriétaires d'entreprise.

Disons que vous avez une perte dans votre petite entreprise pour l'année. Pouvez-vous obtenir un remboursement d'impôt pour cette perte? Pouvez-vous prendre la perte pour réduire vos impôts personnels? L'obtention d'un certain avantage fiscal de votre perte d'entreprise dépend de plusieurs facteurs, notamment si vous avez d'autres revenus pour compenser la perte.

Points clés à retenir

  • Les limites sur les pertes d'entreprise affectent les entreprises qui paient leur impôt sur les sociétés par le biais de leur déclaration de revenus personnelle.
  • Les sociétés peuvent subir une perte commerciale, mais cela n'affecte pas les impôts des actionnaires.
  • Les propriétaires d'entreprise qui ont peu ou pas de risque ou qui ne participent pas à l'exploitation de l'entreprise peuvent avoir des limites sur leur perte d'entreprise à des fins fiscales.
  • Si votre perte dépasse la limite pour une année d'imposition, vous pourrez peut-être reporter tout ou partie de cette perte pour réduire le revenu imposable des années futures.

Combien de pertes une entreprise peut-elle subir ?

Les entreprises organisées en propriétaires uniques, les sociétés à responsabilité limitée (LLC), les sociétés de personnes et les sociétés S peuvent enregistrer des pertes commerciales sur leurs déclarations de revenus personnelles. Les limites de pertes ne s'appliquent pas aux sociétés. Une perte d'exploitation pour l'année d'exploitation est appelée une perte d'exploitation nette. L'IRS impose des limites aux pertes d'entreprise dans plusieurs situations.

Avant de déterminer si vous pouvez prendre le montant total de la perte d'entreprise admissible, vous devez d'abord appliquer des règles à risque, puis des règles d'activité passive.

Règles à risque

Les règles de risque limitent vos pertes commerciales à votre montant à risque dans l'activité. Ces limites de risque s'appliquent aux associés et aux actionnaires de sociétés S et à certains propriétaires de sociétés C à capital fermé qui exercent une activité commerciale ou commerciale à but lucratif. Vous devrez utiliser le formulaire IRS 6198 pour calculer et signaler votre situation à risque.

Activité passive

Les règles d'activité passive limitent également les déductions pour pertes d'entreprise. L'activité passive concerne un propriétaire d'entreprise qui ne participe pas de manière régulière, continue ou substantielle. En d'autres termes, cette personne est un investisseur ou un actionnaire mais n'est pas active dans l'entreprise. Les règles d'activité passive s'appliquent aux activités de location, même si le propriétaire participe activement à l'entreprise sauf s'il est un professionnel de l'immobilier. Les pertes résultant d'une activité passive ne peuvent être déduites qu'à concurrence du montant des revenus de cette activité.

Les règles d'activité passive ne s'appliquent pas aux hôtes Airbnb ou aux hôtes d'un autre service de colocation s'ils louent tout ou partie de leur logement pour plus de 14 jours ou 10 % des jours loués à leur juste valeur marchande au cours de l'année.

Comment fonctionnent les règles de perte excédentaire

La règle des pertes excédentaires entre en vigueur lorsque le total de vos déductions commerciales est supérieur à votre revenu brut total de votre entreprise, supérieur à un seuil de 262 000 $ pour un seul contribuable ou de 524 000 $ pour une déclaration de revenus conjointe, à partir de 2021 et à l'avenir.

Pour le dire plus simplement, toute perte de plus de 262 000 $ (contribuable unique) ou de 524 000 $ (déclaration conjointe) est considérée comme un excédent et cet excédent ne peut être considéré comme une perte dans votre déclaration de revenus pour l'année.

Règles de report des pertes fiscales

Si votre perte d'entreprise est limitée à un an par les règles relatives aux pertes excédentaires, vous pourrez peut-être reporter la totalité ou une partie de la perte excédentaire à une année d'imposition future. À compter de l'impôt de 2021, les dispositions de la loi sur les réductions d'impôt et l'emploi de 2017 relatives aux reports de pertes fiscales sont intégralement restituées.

Le report en arrière des pertes fiscales n'est plus disponible. Vous pouvez toujours reporter une perte d'exploitation sur les années d'imposition futures, mais vous ne pouvez plus reporter une perte d'exploitation nette sur les années précédentes.

Le montant que vous pouvez reporter est limité à 80 % du revenu imposable, mais vous pouvez le reporter pour un nombre illimité d'années. Les pertes fiscales reportées ne sont pas disponibles pour les sociétés.

Calcul et déclaration des pertes commerciales

Pour calculer le montant de la perte, vous ajoutez votre revenu d'entreprise et soustrayez les dépenses d'entreprise de votre déclaration de revenus. Si vos dépenses déductibles sont supérieures aux revenus, vous avez une perte, et vous pouvez commencer le processus de calcul d'une perte nette d'exploitation (NOL).

Pour exécuter ce calcul de NOL, vous pouvez effectuer certaines déductions dans leur intégralité, comme le loyer ou les frais de bureau. D'autres déductions, telles que l'amortissement ou les frais d'entreprise à domicile, sont limitées.

Utilisez le formulaire IRS 461 pour calculer les limites des pertes d'entreprise et les déclarer sur votre déclaration de revenus personnelle. Ce formulaire rassemble des informations sur votre revenu total ou votre perte pour l'année de toutes les sources. Vous soustrayez la perte commerciale et la comparez aux limites de perte excédentaire pour voir si vos pertes seront limitées.

Parce que l'IRS a éliminé les limitations sur les pertes d'entreprise pour l'année d'imposition 2020, il n'y a pas de formulaire 461 pour cette année. Le formulaire est réédité pour 2021. Assurez-vous d'avoir la bonne année pour ce formulaire.

Limitations des pertes en capital

Les gains et les pertes en capital sont différents types de pertes qu'une entreprise peut subir sur la vente de biens d'équipement et de placements. Ces pertes sont traitées différemment des pertes d'exploitation à des fins fiscales.

Il y a une limite au montant de la perte en capital que vous pouvez réclamer. Si vos pertes en capital sont supérieures à vos gains en capital, vous pouvez déduire la perte excédentaire s'il s'agit du moindre de 3 000 $ (1 500 $ si vous déposez séparément) ou de votre perte nette totale sur l'annexe D du formulaire 1040.

Obtenir de l'aide pour les pertes d'entreprise

Pour plus de détails sur les règles à risque et l'activité passive, consultez la publication IRS 925. Consultez l'article de l'IRS sur les gains et les pertes en capital pour plus d'informations sur les pertes en capital. Les instructions pour le formulaire 461 comprennent des détails sur la façon de remplir ce formulaire pour calculer et déclarer les limites de perte d'entreprise.

Étant donné que la réglementation de l'IRS sur les pertes d'entreprise peut être compliquée, vérifiez auprès d'un fiscaliste agréé si vous pensez que vous pourriez avoir une perte d'entreprise pour l'année. Il s'agit d'une partie de votre déclaration de revenus d'entreprise que vous ne voulez pas traiter vous-même.

Foire aux questions (FAQ)

Quelle perte d'entreprise puis-je réclamer sur mes impôts?

Le montant de la perte d'entreprise que vous pouvez déclarer dans votre déclaration de revenus dépend de votre type d'entreprise et également du montant du risque que vous courez dans votre entreprise. Une perte pour l'année provenant de l'exploitation d'une petite entreprise est appelée une perte nette d'exploitation (NOL). Le NOL est combiné avec d'autres revenus, déductions et crédits sur la déclaration de revenus personnelle du propriétaire.

Puis-je déduire les pertes d'entreprise de mon revenu personnel?

Vous pourriez être en mesure de déduire des pertes d'entreprise pour compenser votre revenu personnel, selon le montant de la perte et d'autres restrictions. Si votre perte est inférieure à la limite pour l'année, vous pouvez déduire le montant total de la perte sur votre revenu personnel, y compris les revenus d'emploi, les prestations de sécurité sociale et les gains ou pertes d'investissement.

Si la perte est limitée, vous pourrez peut-être utiliser une procédure appelée report prospectif de perte fiscale pour réclamer la perte dans les années d'imposition futures. La loi fiscale limite le montant à reporter à 80 % de vos pertes d'exploitation de l'année. Si vous avez toujours une perte après la première année, vous pourrez peut-être appliquer la perte à des années d'imposition supplémentaires.

Puis-je réclamer une perte sur mon entreprise?

Vous pouvez déduire une perte sur vos opérations commerciales et l'appliquer à votre déclaration de revenus personnelle si votre entreprise n'est pas une société. Votre perte pour l'année peut être limitée si vous êtes un investisseur passif sans risque pour cette perte. Ces limites ne s'appliquent pas à la plupart des propriétaires de petites entreprises, mais si vous avez des pertes supérieures à 262 000 $ en tant que contribuable unique ou à 524 000 $ pour une déclaration conjointe, vos pertes sont limitées.

À quelle fréquence pouvez-vous subir une perte d'entreprise sur vos impôts?

Les entreprises peuvent bénéficier de déductions fiscales sur leurs revenus si elles peuvent prouver qu'elles exploitent l'entreprise dans l'intention de réaliser un profit. S'ils ne peuvent pas montrer cette intention, une activité est présumée être un passe-temps, pas une entreprise, et elle n'est pas admissible à des déductions fiscales ou à des pertes d'entreprise.

Chaque situation est considérée comme un cas unique, mais la directive de l'IRS indique qu'une activité est présumée être une entreprise si elle a réalisé un bénéfice au cours d'au moins trois des cinq dernières années d'imposition, avec pas plus de deux ans de pertes au cours de cette période.