BUSINESS LAW and TAXESTAX ISSUES

Dissiper la confusion sur les entités ignorées

Une entité ignorée est une entreprise qui choisit de ne pas être séparée de son propriétaire à des fins fiscales. Renseignez-vous sur les questions fiscales et de responsabilité connexes.

Une entité ignorée est une entreprise qui est distincte de son propriétaire mais qui choisit d'être ignorée comme distincte du propriétaire de l'entreprise aux fins de l'impôt fédéral.

Si cela ressemble à un double négatif, c'est le cas. Une autre façon de dire cela est que l'entreprise n'est pas séparée du propriétaire à des fins fiscales. L'entreprise paie des impôts dans le cadre de la déclaration de revenus des particuliers du propriétaire.

Détails sur l'entité ignorée

Les LLC sont enregistrées auprès d'un État en tant qu'entité juridique, mais l'IRS ne reconnaît pas ce type d'entreprise à des fins fiscales. Il considère les SARL comme des partenariats si l'entreprise compte plus d'un membre (propriétaire) et comme un propriétaire unique si la SARL n'a qu'un seul membre.

Une LLC est généralement imposée en tant que propriétaire unique (LLC à membre unique) ou en tant que société de personnes (LLC à membres multiples). Mais une LLC peut choisir d'être imposée en tant que société ou société S. Dans ce cas, le statut juridique de la LLC ne change pas, mais son statut fiscal a changé. Une LLC imposée en tant que société ou société S n'est pas une entité ignorée.

La séparation juridique entre une entreprise et ses propriétaires sépare ou limite la responsabilité de l'entreprise pour les poursuites et les dettes. Les sociétés, les partenariats et les sociétés à responsabilité limitée sont des entités distinctes de leurs propriétaires.

La seule entité ignorée : une LLC à membre unique

L'IRS dit qu'aux fins de l'impôt sur le revenu, une LLC avec un seul membre, appelée LLC à membre unique (SMLLC) est une entité ignorée, tant qu'elle n'a pas choisi d'être une société ou une société S.

La LLC à membre unique est une entité juridique distincte, mais elle est imposée via la déclaration de revenus personnelle du propriétaire, en utilisant l'annexe C pour le revenu d'entreprise.

Comment choisir d'être une entité ignorée

Vous n'avez rien à faire pour être une entité ignorée. Vous venez de déposer vos impôts LLC à membre unique à l'aide de l'annexe C et d'inclure le revenu net ou la perte nette dans votre déclaration de revenus personnelle.

LLC à membre unique et numéros d'identification d'employeur

Si votre LLC à membre unique est une entité ignorée, utilisez votre numéro de sécurité sociale (SSN) aux fins de l'impôt sur le revenu.

Une LLC à membre unique qui n'a pas d'employés ou de taxe d'accise n'a pas besoin d'un EIN. Il doit utiliser le numéro d'identification fiscale du propriétaire à des fins fiscales fédérales. Mais si vous avez besoin d'un EIN pour votre LLC à membre unique à d'autres fins (comme ouvrir un compte bancaire), vous pouvez certainement le faire.

Lorsqu'une LLC à membre unique demande un EIN sur le formulaire SS-4, il n'y a pas de case spécifique à cocher pour choisir le statut d'entité ignorée. L'article 8a demande si l'entreprise est une SARL. Si « oui », le point 8b demande le nombre de membres.

Si votre entreprise demande un EIN parce que vous avez des employés ou que vous devez payer des taxes d'accise, cochez la case « autre » pour la ligne 9a (Type d'entité) et écrivez « entité ignorée » (ou « entité ignorée-entreprise individuelle » si le propriétaire est un particulier). (Voir les instructions pour le formulaire SS-4 pour plus d'options.)

Une question courante sur les SARL à membre unique est de savoir quel numéro d'identification fiscale utiliser pour un formulaire W-9 (identification pour le paiement en tant qu'entrepreneur indépendant). L'IRS dit que vous devez utiliser votre SSN ou EIN, pas l'EIN de la LLC.

N'oubliez pas l'impôt sur le revenu de l'État

Si vous avez une LLC à membre unique qui est une entité ignorée, vous devrez peut-être également vérifier les exigences de déclaration de l'impôt sur le revenu. Certains États souhaitent que vous utilisiez un formulaire spécifique pour déclarer vos impôts commerciaux sur votre déclaration personnelle.

Entités ignorées et impôt sur l'emploi

Le statut d'entité ignorée d'une LLC à membre unique ne s'applique pas aux impôts sur l'emploi. La LLC doit utiliser son nom et son identifiant d'employeur (EIN) de la LLC pour déclarer et payer les impôts sur l'emploi. N'utilisez pas votre numéro de sécurité sociale personnel. Vous devez également utiliser votre EIN d'entreprise pour vous inscrire aux activités de taxe d'accise.

Problèmes de responsabilité pour une entité ignorée

Une entité ignorée est considérée comme la même entité que le propriétaire à des fins fiscales, mais pas à des fins de responsabilité. Les LLC sont des entités juridiques et l'entité fonctionne dans le cadre des lois de l'État, de sorte que sa responsabilité n'est pas affectée par son statut fiscal.

L'entreprise à deux conjoints : un cas particulier

Si deux conjoints possèdent une entreprise, ils peuvent considérer l'entité comme ignorée aux fins de l'impôt fédéral. L'IRS appelle cela une coentreprise qualifiée, et il permet aux conjoints de déposer deux annexe C, en divisant le revenu net de l'entreprise entre eux.

Cette élection est uniquement disponible pour les couples

  • Dans un état de propriété communautaire
  • si les deux époux sont les seuls propriétaires
  • Si l'entreprise n'est pas imposée en tant que société

Cet IRS appelle ce statut spécial une élection pour les couples mariés dans les entreprises non constituées en société. Si vous n'êtes pas sûr d'être admissible à ce choix, vérifiez auprès de votre fiscaliste.

Ces autres types d'entreprise sont-ils des entités ignorées ?

Les entreprises sont créées en vertu des règlements de l'État, par l'intermédiaire du secrétaire d'État de chaque État, et aucun État ne reconnaît une « entité ignorée » comme un type d'entreprise. Examinez chacun des types juridiques d'entreprise pour voir comment il se compare aux exigences d'une entité ignorée :

  • Entreprise individuelle, dans laquelle vous et l'entreprise êtes la même entité. Le seul accessoire est imposé à l'annexe C, mais il n'y a pas d'entité commerciale distincte pour vous protéger contre la responsabilité si l'entreprise ne peut pas payer ses factures ou est poursuivie.
  • Une LLC à plusieurs membres est enregistrée auprès de l'État et ce type d'entreprise offre une protection contre la responsabilité, mais cette entité paie des impôts sur le revenu en tant que partenariat.
  • Une société de personnes, comme indiqué ci-dessus, n'est pas une entité ignorée (y compris une société en commandite ou une société à responsabilité limitée) car les impôts sur les sociétés de personnes ne figurent pas sur l'annexe C. Les sociétés de personnes paient des impôts sur le revenu de manière particulière.
  • Une société est une entité commerciale distincte des propriétaires, offrant une protection contre la responsabilité, et elle paie des impôts sur le formulaire 1120.
  • Une société de sous-chapitre, en revanche, offre une protection contre la responsabilité et dépose une déclaration de renseignements sur le formulaire 1120-S. Les propriétaires sont imposés sur leur déclaration de revenus des particuliers, mais pas sur l'annexe C.