BUSINESS LAW and TAXESTAX ISSUES

Comment les lois liées au COVID-19 peuvent affecter votre déclaration de revenus 2020

Plusieurs nouvelles lois de relance liées au COVID-19 pourraient affecter votre déclaration de revenus 2020. En savoir plus sur les changements, y compris les prêts PPP, les paiements de relance et les crédits d'impôt aux entreprises.

La pandémie de COVID-19 a entraîné de nouvelles lois ainsi que des modifications d'autres lois en raison des efforts de relance liés aux coronavirus. Si vous avez profité de l'un de ces programmes de relance, ils peuvent affecter votre déclaration de revenus individuelle 2020, votre déclaration de revenus des entreprises ou les deux.

Bon nombre de ces modifications fiscales découlent de la loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security), de la loi FFCRA (Family First Coronavirus Response Act) et du plan de sauvetage américain.

Le département du Trésor et l'IRS ont annoncé que le jour de déclaration et de paiement de l'impôt sur le revenu fédéral des particuliers pour les impôts 2020 a été prolongé du 15 avril 2021 au 17 mai 2021 ; l'extension est automatique et aucune application n'est nécessaire. L'extension est uniquement pour les déclarants individuels (y compris les travailleurs indépendants). Il n'y a aucune prolongation sur les paiements d'impôts estimés qui sont dus le 15 avril; ces paiements doivent encore être effectués à cette date. Cette extension ne s'applique pas non plus aux déclarations de revenus des États.

Problèmes fiscaux liés à la COVID-19 pour les particuliers

Votre paiement de stimulation

Le paiement d'impact économique que vous avez reçu en 2020 est un crédit d'impôt remboursable. Vous n'êtes pas obligé de l'inclure comme revenu imposable dans votre déclaration de revenus fédérale 2020. La loi ne vous oblige pas non plus à rembourser les paiements de relance que vous avez reçus, même si vous n'êtes pas admissible. Conservez l'avis que vous avez reçu avec vos dossiers fiscaux.

Plusieurs dispositions de la loi CARES ont rendu disponibles des fonds supplémentaires provenant des régimes de retraite, ce qui entraîne des conséquences fiscales.

Dispenses de distribution minimale requise (RMD)

Les contribuables plus âgés sont tenus de prélever une distribution minimale (RMD) de leur IRA ou de leur régime de retraite en milieu de travail, mais cette exigence a été levée pour 2020, y compris les bénéficiaires de comptes hérités. Ceux qui ont pris la distribution au début de 2020 ont eu la possibilité de retourner les fonds sur leur compte de retraite. Le retour de ces fonds doit avoir été effectué au plus tard le 31 août 2020.

Effet fiscal : si vous n'avez pas pris le RMD ou si vous l'avez retourné correctement et à temps (généralement par l'intermédiaire de votre courtier), il ne sera pas inclus dans votre revenu imposable pour 2020. Dans une interview par e-mail avec The Balance, CPA Gail Rosen, basée au New Jersey a déclaré : Si vous n'avez pas retourné le RMD, le montant, y compris tout impôt retenu, sera imposable en 2020 car il est considéré comme une distribution d'un IRA. La bonne nouvelle est que le précompte mobilier est acquitté et peut être appliqué aux impôts 2020.

Régime de retraite/Distributions IRA

Vous avez peut-être pris ou êtes en train de retirer des fonds du régime de retraite de votre employeur, 401 (k) ou IRA entre le 1er janvier 2020 et le 31 décembre 2020, pour des raisons spécifiques liées au coronavirus. Jusqu'à 100 000 $ peuvent être retirés de ces fonds sans avoir à payer l'impôt supplémentaire de 10 % sur les distributions anticipées.

Effet fiscal : Vous devez rembourser la distribution au cours des trois prochaines années, ce qui signifie que vous devez inclure ce montant dans votre impôt sur le revenu pour chaque année de remboursement. Vous pouvez également choisir d'inclure la totalité de la distribution dans votre revenu pour 2020, ce qui augmentera votre impôt pour cette année-là. Vérifiez auprès de votre fiscaliste pour savoir quand les paiements doivent être effectués.

Allégement de prêt de régime de retraite

Une autre disposition de la loi CARES permet une année supplémentaire pour le remboursement des prêts des régimes de retraite admissibles. Pour un prêt en cours à compter du 27 mars 2020, tout montant de remboursement dû à compter de cette date jusqu'à la fin de l'année peut être retardé jusqu'à un an.

Effet fiscal : Rosen a déclaré : Pour ces prêts, vous pouvez différer vos paiements jusqu'à un an. Les intérêts continueront de courir sur le solde et ne sont pas déductibles d'impôt. Cela n'affecterait pas les impôts 2020 des contribuables.

Problèmes fiscaux liés au COVID-19 pour les petites entreprises

Remise de prêt du programme de protection des chèques de paie

Le programme de prêt Paycheck Protection Program (PPP) est un programme de prêt soutenu par la SBA pour les entreprises touchées par le coronavirus.

Effet fiscal : Rosen a expliqué comment fonctionne la remise d'un prêt PPP : Lorsqu'un prêt PPP est remis, il n'a pas à être inclus dans le revenu brut de l'entreprise aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Ces prêts annulés ne sont pas non plus comptabilisés comme un revenu imposable aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Cependant, les dépenses payées avec le produit du PPP ne sont pas autorisées en tant que déduction fiscale à des fins fiscales. Elle a offert cet exemple de situation :

Une entreprise en 2020 a 100 000 $ de ventes et a reçu un prêt PPP de 50 000 $ qui a été ou sera annulé. Le revenu imposable de cette société est de 100 000 $, ce qui exclut le prêt PPP de 50 000 $ puisqu'il n'est pas imposable. La même entreprise a dépensé 150 000 $ en dépenses professionnelles, mais seulement 100 000 $ de dépenses sont déductibles d'impôt, car les dépenses payées avec le produit du PPP ne sont pas admissibles à une déduction fiscale. Le résultat net de cette entreprise est de 100 000 $ de ventes taxables moins 100 000 $ de dépenses déductibles, ce qui est neutre sur le plan fiscal pour le prêt PPP.

L'American Rescue Plan a prolongé le financement de ce programme et l'a élargi pour inclure l'éligibilité des entreprises de médias numériques et des organisations à but non lucratif. La date limite de dépôt des candidatures a été prolongée jusqu'au 31 mai 2021.

Crédit d'impôt pour le maintien en poste des employés

Le crédit pour la rétention des employés est un crédit d'impôt remboursable pour les entreprises dont les activités ont été partiellement suspendues ou qui ont connu une baisse importante de leurs revenus en raison de la COVID-19. Via la loi CARES, le crédit d'impôt était égal à 50 % du salaire admissible des employés par trimestre civil jusqu'au 31 décembre 2020. Le crédit maximum par employé était de 5 000 $.

Une nouvelle législation a élargi et étendu ce crédit à 70 % des salaires qualifiés jusqu'à fin 2021.

Votre entreprise peut bénéficier du crédit d'impôt sur votre part des impôts de la Sécurité sociale en tant qu'employeur en ne retenant pas ces impôts. Vous pouvez demander le crédit sur votre rapport trimestriel d'impôt sur les salaires (formulaire 941).

Effet fiscal : Tout crédit d'impôt que vous recevez n'est pas inclus dans le revenu brut de votre entreprise aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, mais vous ne pouvez pas déduire le montant du crédit d'impôt comme dépense pour votre déclaration de revenus 2020.

Vous n'avez pas à prendre le crédit de rétention des employés. De plus, si vous choisissez de ne pas demander le crédit au cours d'un trimestre civil, il ne vous est pas interdit de le demander au cours d'un trimestre civil ultérieur.

Report des crédits d'impôt pour congés de maladie et congés familiaux

La loi 2020 Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) a accordé aux petites entreprises des crédits d'impôt remboursables pour couvrir le coût de la fourniture aux employés des congés de maladie payés requis et des congés médicaux familiaux étendus en raison de COVID-19. Le programme de crédits d'impôt s'est déroulé du 1er avril 2020 au 31 décembre 2020.

L'American Rescue Plan Act a prolongé ces crédits jusqu'au 30 septembre 2021.

Vous pouvez recevoir les crédits d'impôt pour les paiements que vous avez effectués à des particuliers pour des congés de maladie ou des congés familiaux pour des situations de coronavirus et également pour les frais de maintien d'une assurance maladie pour les employés éligibles. Vous pouvez récupérer les crédits par le biais de votre déclaration de revenus trimestrielle (formulaire 941).

Les employeurs peuvent étaler la retenue à la source pour les impôts différés sur les employés tout au long de 2021 au lieu des quatre premiers mois seulement, comme cela avait été annoncé précédemment.

Ces crédits d'impôt sont également disponibles pour les propriétaires d'entreprise indépendants qui prennent des congés de maladie et des congés familiaux pour des raisons liées au coronavirus.

Ce programme de crédit d'impôt est compliqué, avec des conditions d'admissibilité et des délais. Consultez cet article complet de l'IRS avec une FAQ sur les crédits d'impôt liés au COVID-19.

Effet fiscal : les paiements aux employés dans le cadre de ce programme sont imposables pour eux, et ils sont soumis à la retenue d'impôt FICA (sécurité sociale et assurance-maladie) et aux impôts fédéraux sur le revenu.

L'employeur doit inclure le plein montant des crédits pour les congés payés admissibles dans son revenu brut pour l'année. Les paiements par l'employeur des indemnités de maladie et des congés familiaux admissibles sont déductibles en tant que dépenses professionnelles. Le montant approprié déductible par l'employeur est le montant de l'impôt fédéral sur l'emploi avant réduction des crédits d'impôt.

Report de la part de l'employeur de l'impôt sur la sécurité sociale

La loi CARES comprend une disposition qui permet aux entreprises de différer la partie employeur des impôts FICA (sécurité sociale et assurance-maladie) au cours de 2020. Les montants différés peuvent être déduits des paiements d'impôt FICA requis. Ils doivent être déclarés sur le rapport trimestriel sur les salaires et les impôts (formulaire 941) et doivent être remboursés, pour moitié fin 2021 et pour moitié fin 2022.

Si vous êtes indépendant, vous pouvez différer le paiement de 50 % de la taxe de sécurité sociale sur vos revenus nets d'activité indépendante pour la période du 27 mars 2020 au 31 décembre 2020. Ensuite, vous devez rembourser les montants différés en utilisant le même horaire que les employeurs. Vous pouvez demander le crédit dans votre déclaration de revenus 2020.

Effet fiscal : CPA Rosen a expliqué qu'une entreprise qui choisit ce report a droit à une déduction fiscale pour ces impôts en fonction du type de système comptable utilisé par l'entreprise (comptabilité ou comptabilité d'exercice) :

  • Une entreprise selon la comptabilité d'exercice a droit à la déduction au cours de l'année d'imposition où le paiement est dû
  • Une entreprise sur la base de la comptabilité de caisse a droit au report dans l'année d'imposition où le paiement est effectué

Ce report est coordonné avec les crédits de congés payés en vertu de la FFCRA et le crédit de rétention des employés en vertu de la loi CARES.

Report de l'impôt sur les salaires de Trump

Le 8 août 2020, un mémorandum présidentiel a été publié autorisant les employés à reporter leur part de l'impôt de sécurité sociale sur les salaires du 1er septembre 2020 au 31 décembre 2020. Le processus de report permet à l'employeur de déduire ce montant de retenue à la source. au premier trimestre 2021 des chèques de paie des salariés qui demandent ce report.

Tout employé qui a demandé ce report doit rembourser en acceptant que l'employeur retienne le montant total entre le 1er janvier 2021 et le 30 avril 2021. Cela entraînera une double retenue pour ces employés jusqu'à ce que le montant total soit remboursé. Si l'employé ne travaille plus pour vous ou ne peut pas effectuer ces paiements, consultez un avocat pour connaître vos options.

Effet fiscal : les employeurs devront déclarer les montants différés sur le formulaire 941 pour le trimestre applicable et travailler avec les employés pour prélever la retenue supplémentaire sur leurs chèques de paie en 2021.

Étant donné que les impôts de 2020 peuvent être superposés et complexes, et que chaque situation fiscale individuelle est unique, demandez l'aide d'un fiscaliste avant de prendre des décisions fiscales.