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Comment obtenir un crédit d'impôt de 45 Q pour un projet de capture de carbone

Les entreprises peuvent obtenir un crédit d'impôt de 45 Q pour l'achat d'équipements permettant de capter les émissions de carbone et de les éliminer de l'atmosphère. Découvrez comment fonctionne le crédit d'impôt.

Les activités commerciales représentaient 22 % des émissions de gaz à effet de serre en 2018, mais un crédit d'impôt spécial est disponible qui pourrait inciter davantage les entreprises à réduire leurs émissions, à limiter leur empreinte carbone et à économiser de l'argent.

Le crédit d'impôt de la section 45Q de l'Internal Revenue Service (IRS) est accordé aux entreprises pour l'achat et l'utilisation d'équipements qui capturent et éliminent le dioxyde de carbone des émissions industrielles par le biais d'un processus appelé séquestration du carbone (élimination de l'atmosphère). Le crédit d'impôt 45Q est en vigueur depuis 2008, mais a été mis à jour en 2018 pour offrir plus de possibilités aux grandes et petites entreprises de réduire leurs impôts et d'améliorer l'environnement.

Qu'est-ce que la séquestration du carbone ?

La séquestration géologique du carbone est le processus de stockage du dioxyde de carbone (CO2), le gaz à effet de serre le plus couramment produit, dans des formations géologiques souterraines profondes.

Dans ce type de processus de capture et de séquestration du carbone, qui est principalement appliqué dans des situations industrielles (comme la production d'acier et de ciment), le CO2 est pressurisé en un liquide puis injecté dans des roches poreuses pour un stockage à long terme. Le stockage doit être sûr, respectueux de l'environnement et rentable.

Le National Energy Technology Laboratory (NETL) fournit plus de détails sur le fonctionnement de la capture du carbone.

Comment fonctionne le crédit d'impôt ?

Avec l'Energy Improvement and Extension Act de 2008, l'IRS a introduit un nouveau crédit d'impôt incitatif de 20 $ par tonne métrique pour le stockage géologique de CO2 et de 10 $ par tonne métrique pour le CO2 utilisé pour la récupération assistée du pétrole (EOR) ou la récupération assistée du gaz naturel (EGR) . Ce crédit d'impôt de l'article 45Q a été plafonné à un total de 75 millions de tonnes.

Cependant, en 2018, avec l'adoption de la loi budgétaire bipartite, les montants des crédits d'impôt ont été augmentés et, en janvier 2021, le Département du Trésor et l'IRS ont publié un règlement final décrivant le crédit d'impôt actualisé.

Le terme oxyde de carbone est utilisé dans la réglementation 2021 pour représenter les deux combinaisons de carbone et d'oxygène : le monoxyde de carbone et le dioxyde de carbone. Bien que le dioxyde de carbone soit le plus courant et ait un effet plus important sur l'environnement, le monoxyde de carbone est également une préoccupation car il peut être mortel.

Le crédit d'impôt s'applique aux équipements utilisés dans plusieurs types de projets :

  • Capture et élimination des oxydes de carbone qualifiés à l'aide d'équipements spécifiques
  • Le stockage sécurisé de l'oxyde de carbone est le stockage géologique dans des emplacements souterrains sécurisés discutés ci-dessus
  • Utilisation d'oxyde de carbone injecté dans un projet qualifié de récupération assistée de pétrole ou de gaz naturel
  • Utilisation d'oxyde de carbone qualifié d'une manière qui donne droit au crédit

Bien que le crédit d'impôt soit basé sur des tonnes métriques d'oxyde de carbone qualifié capté, le montant du crédit dépend également du fait que l'entreprise a utilisé un équipement de captage de carbone qui répond à certaines spécifications, y compris être mis en service dans une installation qualifiée avant ou le ou après le 9 février. 2018.

Les entreprises peuvent bénéficier de deux crédits d'impôt :

  • Jusqu'à 50 $ par tonne métrique d'oxyde de carbone qualifié pour la séquestration permanente
  • Jusqu'à 35 $ par tonne métrique d'oxyde de carbone qualifié à des fins de récupération améliorée du pétrole ou du gaz naturel

En vertu de la nouvelle réglementation, il n'y a pas non plus de limite quant au nombre d'oxydes de carbone qualifiés capturés.

Autres exigences et qualifications

La réglementation 2021 comprend ces exigences spécifiques et détaillées :

  • Mesures de sécurité adéquates pour le stockage géologique
  • Définitions des types d'équipements de captage du carbone qualifiés
  • Normes de mesure de l'utilisation d'oxyde de carbone qualifié

Le crédit 45Q vient également avec ces stipulations :

  • Les crédits doivent être remboursés en cas de fuite d'oxyde de carbone dans l'atmosphère pendant une période de trois ans après le stockage ou l'injection initiale.
  • Le crédit est disponible pendant 12 ans à compter de la mise en service du matériel.
  • La construction doit commencer avant le 1er janvier 2024.
  • L'installation doit émettre moins de 500 000 tonnes de CO2 par an et pas moins de 25 000 tonnes de CO2 qualifié par an.

Comment demander le crédit d'impôt ?

Pour commencer à demander votre crédit d'impôt, rassemblez vos dossiers pour l'équipement que vous avez acheté, y compris les frais de formation, de transport et d'installation. Vous aurez également besoin de registres pour montrer les quantités d'oxyde de carbone qualifié capturées pour chaque type de projet et quand il a été capturé.

Vous devrez remplir un formulaire de demande de crédit d'impôt 8933 (Crédit pour la séquestration de l'oxyde de carbone), indiquant le montant pour chaque type d'activité de capture de carbone.

Enfin, vous devez ajouter le crédit d'impôt du formulaire 8933, ainsi que d'autres crédits d'impôt, à votre formulaire de crédit général aux entreprises 3800. Ce formulaire comporte des calculs et différentes sections pour différents types de crédits. Les totaux de ce formulaire sont inclus dans votre déclaration de revenus.

Ces formulaires sont compliqués, et si vous ne remplissez pas toutes les conditions ou ne produisez pas de rapport complet, vos crédits d'impôt peuvent être refusés. Obtenez l'aide d'un fiscaliste pour vous assurer que tout est correct et complet.

Les petites entreprises peuvent-elles demander le crédit d'impôt 45Q ?

Les petites entreprises ne sont pas éligibles au crédit d'impôt si leurs émissions sont inférieures à 25 000 tonnes de CO2 qualifié par an, mais elles peuvent être en mesure d'obtenir le crédit d'impôt par d'autres moyens.

Par exemple, les règlements définitifs permettent aux entreprises de se regrouper pour exécuter un projet commun afin de réclamer le crédit, bien qu'une propriété et un emplacement communs puissent être nécessaires.

Le crédit d'impôt va généralement à l'entreprise qui possède l'équipement, mais il peut être dirigé vers la personne qui élimine ou utilise le dioxyde de carbone à la place. Cela pourrait être une opportunité pour les petites entreprises d'obtenir le crédit d'impôt en commercialisant des moyens créatifs d'éliminer ou d'utiliser le carbone capturé.