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Explication des pertes fiscales reportées

Si vous avez une perte fiscale en un an, vous pourrez peut-être utiliser cette perte pour compenser les bénéfices futurs. Découvrez comment fonctionne un report de pertes fiscales.

Une perte fiscale n'est pas nécessairement une mauvaise nouvelle. Si vous avez une perte fiscale au cours d'une année, vous pourrez peut-être utiliser cette perte pour minimiser les impôts de votre entreprise dans les années à venir. Cette technique est appelée report prospectif de perte fiscale car elle prend une perte fiscale sur un an et la reporte sur une ou plusieurs années.

Cet article explique comment se qualifier pour un report de pertes fiscales et comment le processus fonctionne pour un propriétaire de petite entreprise.

Points clés à retenir

  • Les pertes fiscales professionnelles (appelées pertes nettes d'exploitation) peuvent être déduites des autres revenus d'une année d'imposition.
  • Le montant de la perte nette d'exploitation que vous pouvez subir peut être limité au cours d'une année d'imposition pour diverses raisons.
  • Si vous ne pouvez pas déduire la totalité de votre perte en une année, vous pourrez peut-être utiliser les règles de report en avant des pertes fiscales pour déduire cette perte des bénéfices de l'année future.
  • Vous pouvez reporter 80% des pertes nettes d'exploitation pour chaque année future pour un nombre illimité d'années.

Qu'est-ce qu'une perte fiscale ?

Une perte fiscale, également appelée perte nette d'exploitation (NOL), est l'opposé d'un bénéfice (résultat net). Une entreprise a NOL lorsque les déductions de dépenses sont supérieures au revenu. Le mot « exploitation » est essentiel car ces pertes doivent provenir des opérations régulières de l'entreprise.

Tous les types de propriétaires d'entreprise, à l'exception des actionnaires (propriétaires) de sociétés, peuvent réclamer leur part de NOL sur leurs déclarations de revenus personnelles.

Limites des pertes fiscales des entreprises

La plupart des propriétaires de petites entreprises peuvent prendre le plein montant de leurs pertes d'entreprise pour compenser d'autres revenus, car ils participent à leur entreprise et prennent des risques pour le faire. Mais le NOL d'un propriétaire d'entreprise pendant un an peut être limité en fonction de la situation.

Certains propriétaires ne participent pas à leur entreprise et n'assument aucun risque. Ce type de propriétaire peut être un commanditaire qui investit dans la société de personnes mais ne participe pas à la gestion de l'entreprise. Il peut également s'agir d'un propriétaire d'un bien locatif, qui est considéré comme un investisseur passif même s'il participe à la gestion du bien. Ce deuxième type de propriétaire d'entreprise pourrait voir ses pertes d'entreprise limitées au montant à risque dans l'entreprise.

Dans le calcul du NOL, vous devez supprimer d'autres éléments qui limitent votre perte, notamment :

  • Pertes en capital supérieures aux plus-values
  • Déductions non commerciales excédant le revenu non commercial
  • La déduction NOL elle-même
  • Déductions admissibles du revenu d'entreprise

Qu'est-ce qu'un report de perte fiscale?

Un report de perte fiscale fait passer une perte fiscale d'une année à une année future de profit. À compter de 2018, le montant du report de NOL est limité à 80 % de l'excédent du revenu imposable (déterminé sans tenir compte de la déduction). Ces pertes peuvent être reportées indéfiniment.

La loi CARES (2020) a temporairement créé un abattement fiscal spécial sur cinq ans et supprimé le plafond de 80 % des pertes nettes d'exploitation pour 2018, 2019 et 2020. Les dispositions de cette loi ont pris fin le 31 décembre 2020.

Qui peut utiliser un report de pertes fiscales ?

Les propriétaires de petites entreprises et d'autres particuliers peuvent utiliser un report de pertes fiscales à plusieurs fins différentes. La raison la plus courante d'utiliser cette disposition fiscale est de compenser le revenu de l'année par des pertes d'entreprise afin de réduire le revenu imposable. Les propriétaires uniques, les membres de sociétés à responsabilité limitée (propriétaires), les partenaires dans des partenariats et les propriétaires de sociétés S peuvent utiliser ces règles sur leur part des revenus de l'entreprise.

Les sociétés peuvent utiliser les règles de report rétrospectif des pertes contre une perte nette d'exploitation. La société peut prendre différentes déductions et elle doit apporter quelques modifications à son revenu imposable pour calculer le NOL. Elle utilise également différents formulaires pour déclarer les pertes nettes d'exploitation dans sa déclaration de revenus.

Comment réclamer un report de perte fiscale

Voici le processus général pour déterminer si vous pouvez reporter en avant une perte fiscale pour une année d'imposition.

  • Tout d'abord, remplissez la déclaration de revenus pour votre type d'entreprise et assurez-vous que votre type d'entreprise autorise la disposition relative au report des pertes fiscales.
  • Ensuite, déterminez si vous avez NOL. (Voir la feuille de travail 1 sur la publication IRS 536.)
  • Si vous avez plus de pertes nettes que de bénéfices en un an, vous devrez calculer le montant du report autorisé et appliquer la limite de 80 % pour voir combien vous pouvez reporter sur les années futures.
  • Si vous avez encore une perte après la première année, vous pouvez recommencer à l'étape 3 jusqu'à ce que vous ayez reporté le montant total de la perte aux années suivantes.

Utilisez l'annexe B du formulaire 1045 de l'IRS pour calculer le report NOL et l'inclure dans votre déclaration de revenus personnelle.

Exemple de fonctionnement d'un report de pertes fiscales

Un propriétaire d'entreprise a une perte d'exploitation nette de 100 000 $ au cours de l'année 1 et décide de prendre cette perte sur quatre ans.

Toutes les pertes supplémentaires des années 2, 3 et 4 sont ajoutées à la perte d'origine et la limite de 80 % est appliquée au total.

Vous pouvez également être en mesure de réclamer une perte fiscale contre les impôts sur le revenu de l'État. Le montant et les restrictions varient, et le nombre maximum d'années diffère. Vérifiez auprès du service des impôts de votre état pour plus de détails.

Obtenez de l'aide pour les calculs de report de pertes

Il existe de nombreuses règles et exceptions pour réclamer un report de pertes fiscales et les calculs sont compliqués. Obtenez l'aide d'un fiscaliste agréé pour ce processus. La publication 536 de l'IRS contient plus de détails sur la façon de calculer le NOL, d'appliquer la perte à votre déclaration de revenus et de la reporter aux années suivantes.

Foire aux questions (FAQ)

Combien de temps les pertes fiscales peuvent-elles être reportées?

Les lois fiscales fédérales et étatiques autorisent le report des pertes fiscales pour un nombre indéfini d'années. Vous ne pouvez reporter que 80% de la perte de chaque année. Si vous avez plus d'une perte nette d'exploitation (NOL) pour l'année à partir de plusieurs années de pertes, appliquez les NOL à votre revenu imposable modifié, en commençant par l'année la plus récente.

Sur quel formulaire fiscal mon report de perte se poursuit-il ?

En tant que propriétaire d'une petite entreprise, vous payez de l'impôt sur le revenu d'entreprise et d'autres revenus sur votre déclaration de revenus personnelle, le formulaire 1040 ou 1040-SR (pour les personnes âgées).

Si vous produisez des impôts d'entreprise en tant que propriétaire unique, par exemple, vous déclarez votre revenu d'entreprise à l'annexe C et l'incluez avec d'autres revenus et déductions pour obtenir votre revenu brut ajusté pour l'année. Les partenaires de sociétés de personnes et les propriétaires de sociétés S peuvent reporter des pertes en avant en fonction de leur part du revenu d'entreprise pour l'année. Ils déclarent ce revenu chaque année en incluant une annexe K-1 avec leur déclaration de revenus.

Si vous déclarez une perte fiscale reportée pour un an, utilisez le formulaire IRS 1045, annexe B pour calculer la perte, puis ajoutez-la à votre déclaration de revenus.

Y a-t-il un report de perte maximum ?

La perte maximale que vous pouvez reporter sur une année est de 80 % du revenu imposable, modifiée en supprimant certaines déductions.

Vous pouvez avoir NOL pour l'année si votre revenu brut ajusté sur votre déclaration de revenus est inférieur à vos déductions (la déduction standard ou les déductions détaillées). Vous devrez calculer le NOL en soustrayant certaines déductions et pertes pour déterminer le montant que vous pouvez reporter sur les années futures. Ensuite, vous devrez