BUSINESS LAW and TAXESTAX ISSUES

Qu'est-ce qu'un reçu constructif

Le reçu constructif est un terme comptable qui décrit le moment où une personne recevant des fonds prend effectivement le contrôle de ce revenu. Découvrez comment cela s'applique aux impôts.

Le reçu constructif est un terme comptable qui décrit le moment où une personne recevant des fonds prend effectivement le contrôle de ce revenu. Une fois la réception présumée effectuée, le bénéficiaire peut contrôler le revenu et doit également déclarer le revenu sur ses impôts pour cette période.

Découvrez des exemples de la façon dont les reçus implicites peuvent s'appliquer aux entreprises et aux particuliers.

Qu'est-ce qu'un reçu constructif ?

La réception implicite est déterminée par le moment où la personne qui reçoit le revenu acquiert pour la première fois le contrôle de ce revenu. Un individu ou une entreprise est considéré comme ayant le contrôle du revenu lorsqu'il est crédité à cette entité. À ce stade, l'entité pourrait dépenser, réorienter ou exercer un contrôle sur ce revenu. Même si l'entité décide de ne rien faire avec le revenu, une réception présumée a quand même eu lieu parce que l'entité a la possibilité de faire quelque chose avec ce revenu.

Le reçu constructif s'applique à toute forme de revenu, pas seulement aux chèques de paie ou à d'autres échanges d'argent. Par exemple, si vous recevez des biens, des services ou des titres en guise de paiement, ceux-ci doivent être comptabilisés à leur juste valeur marchande tant qu'il n'y a pas de restrictions sur le paiement et qu'il est considéré comme un reçu implicite.

Le reçu constructif est un concept qui décrit le moment auquel le revenu doit être prélevé, tant à des fins fiscales que comptables. Il est particulièrement important de prendre en compte le reçu constructif pour les transactions qui tombent vers la fin d'une année, car cela pourrait affecter l'année d'imposition dans laquelle le revenu est imposé.

Comment fonctionne le reçu constructif ?

Le reçu constructif ne s'applique qu'aux situations de comptabilité de caisse. La plupart des gens et de nombreuses entreprises utilisent la comptabilité de caisse, donc la réception constructive est un concept important à comprendre pour la plupart des gens. Cependant, certaines entreprises utilisent la comptabilité d'exercice et le reçu implicite ne s'applique pas dans ces cas.

Pour qu'un paiement soit considéré comme un reçu implicite, l'Internal Revenue Service (IRS) indique que le bénéficiaire ne doit avoir aucune restriction sur le paiement reçu. Par exemple, si vous recevez des actions de votre employeur avec la stipulation que vous ne pouvez pas vendre les actions pendant six mois, les actions ne vous appartiennent pas en ce qui concerne la réception implicite jusqu'à ce que vous puissiez vendre les actions à volonté. Le stock peut être votre propriété immédiatement, mais il ne compte pas comme un revenu tant que vous ne pouvez pas l'utiliser comme bon vous semble.

Si vous recevez un chèque et que vous ne le déposez pas, il est toujours sous votre contrôle (vous pouvez choisir de le déposer à tout moment), il compte donc comme un revenu. À l'inverse, si vous déposez un chèque et que la banque le suspend, il n'est pas sous votre contrôle (il y a des restrictions sur les fonds), vous n'avez donc pas le contrôle et cela ne compte pas comme un revenu.

Dividendes

Les dividendes sont un bon exemple de situations où une personne moyenne peut être confrontée à des situations de réception constructives plus compliquées. En effet, trois dates importantes interviennent dans le processus de versement des dividendes aux actionnaires :

  • Le premier jour important est le jour où le dividende est déclaré ou annoncé par le conseil d'administration de la société.
  • Deuxièmement, la date d'enregistrement du dividende déterminera qui recevra un paiement de dividende (toute personne qui achète des actions après cette date ne recevra pas cette série de dividendes).
  • Enfin, il y a la date de paiement du dividende, qui est la date à laquelle le dividende est déposé dans votre compte de courtage.

De ces trois dates, la date de paiement du dividende est celle qui compte, lorsqu'il s'agit d'encaissement constructif. C'est le jour où vous avez réellement le dividende dans votre compte de courtage. Vous ne pouvez pas dépenser le dividende avant cette date.

La réception constructive s'applique toujours à ce scénario de dividende, même si vous êtes inscrit à un programme automatisé de réinvestissement des dividendes. L'IRS considère cette "affectation de revenus". Si vous avez cédé votre revenu à un tiers (un agent ou un programme de réinvestissement), il est alors imposable sur vos impôts sur le revenu au moment où il l'a débarqué sur le compte de ce tiers.

Si le processus de dividende commence en décembre, mais que la date de paiement du dividende est en janvier, alors le dividende sera comptabilisé sur les impôts sur le revenu que vous produisez pour cette dernière date, la nouvelle année d'imposition qui commence en janvier. Il s'agit d'un scénario inhabituel où les dividendes sont généralement annoncés et payés au cours de la même année d'imposition, mais cela peut arriver, et c'est un exemple de cas où il est important de comprendre la réception implicite.

Réception constructive à la fin d'une année

Le reçu constructif est un concept important lors de la planification des revenus et des dépenses d'une entreprise à la fin de l'année civile. Voici quelques autres exemples de la façon dont le reçu constructif fonctionne dans le calendrier fiscal de fin d'année :

  • Chèques de paie des employés : si un chèque se trouve sur le compte bancaire d'un employé avant la fin de l'année, il est considéré comme un salaire pour cette année, même si l'employé ne l'a pas dépensé.
  • Autre revenu : si vous recevez un paiement d'intérêts ou un autre revenu avant la fin d'une année, il vous est disponible et vous devez le compter comme un revenu cette année-là. C'est le cas même si vous ne mettez pas le montant dans votre propre système de comptabilité.
  • Paiements anticipés : La plupart des paiements d'assurance sont payés d'avance. Votre assurance auto, par exemple, est généralement payée six mois à l'avance. Ces paiements sont considérés comme des paiements dans l'année où le chèque est daté.
  • Paiements d'intérêts : Si vous recevez des intérêts sur un investissement ou le solde d'un compte bancaire, la date à laquelle les intérêts sont ajoutés à votre compte est la date qui compte. Les fonds étaient sous votre contrôle ce jour-là, donc un reçu implicite s'applique.

Reçu constructif dans la comptabilité d'exercice

Le reçu implicite ne s'applique pas à la comptabilité d'exercice. En comptabilité d'exercice, les revenus sont comptabilisés lorsque le travail est terminé et la facture est envoyée au client, et les dépenses sont comptabilisées lorsqu'elles sont encourues (lorsque la facture est reçue).

Points clés à retenir

  • Le reçu constructif est un concept comptable qui détermine dans quelle période fiscale les revenus ou les dépenses tomberont.
  • L'IRS dit que la réception constructive se produit une fois qu'un bénéficiaire de paiement a le plein contrôle des fonds sans aucune restriction sur la façon dont ces fonds sont utilisés.
  • Le reçu implicite s'applique à toutes les formes de paiement, y compris les biens et les actions.