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Qu'est-ce que la perte nette d'exploitation (NOL)

Une perte nette d'exploitation se produit lorsque les déductions d'entreprise sont supérieures au revenu. Apprenez comment déterminer cette perte et comment elle affecte vos impôts.

Une perte nette d'exploitation (NOL) se produit lorsqu'un propriétaire d'entreprise ou un particulier a plus de déductions fiscales admissibles que le revenu imposable. En d'autres termes, l'entreprise a un revenu négatif. Un propriétaire d'entreprise peut être en mesure de prendre NOL et de le déplacer vers les années d'imposition futures au cours desquelles il a réalisé un bénéfice, réduisant ainsi son fardeau fiscal.

Apprenez comment calculer la perte nette d'exploitation et comment cela affecte votre situation fiscale professionnelle et personnelle.

Définition et exemple de perte nette d'exploitation

Une perte nette d'exploitation (NOL) est une situation dans laquelle les déductions fiscales annuelles d'une entreprise ou d'une autre entité valent plus que le revenu brut ajusté (AGI) du propriétaire sur sa déclaration de revenus personnelle. Le propriétaire peut être en mesure d'utiliser cette perte pour compenser d'autres revenus sur sa déclaration de revenus personnelle, réduisant ainsi la facture fiscale totale du propriétaire.

Au lieu de prélever la totalité de la déduction NOL l'année de la perte, une entreprise peut reporter certaines de ces déductions sur les années où elle réalise un bénéfice, réduisant ainsi sa facture fiscale au cours de ces années.

Les pertes nettes d'exploitation sont les pertes d'exploitation. Les gains et les pertes en capital sur les immobilisations et les investissements sont calculés et imposés selon un processus différent.

Qui peut déduire une perte nette d'exploitation ?

Une entreprise, un particulier, une succession ou une fiducie peut avoir une NOL, mais une perte liée à l'exploitation d'une entreprise en est la raison la plus courante. Les propriétaires uniques et les propriétaires de LLC à membre unique peuvent prendre un NOL. Les sociétés de personnes, les sociétés S et les LLC imposées en tant que sociétés de personnes ne peuvent pas accepter de NOL, mais les partenaires, les propriétaires de LLC ou les propriétaires de sociétés S peuvent subir une perte sur leur part de la perte totale de l'entreprise.

Les sociétés peuvent également avoir une perte d'exploitation nette, mais cette perte n'affecte pas les propriétaires individuels (actionnaires).

Quel est le calcul de la perte nette d'exploitation ?

Pour calculer votre perte nette d'exploitation, soustrayez vos déductions, soit la déduction standard pour votre statut de dépôt, soit les déductions détaillées, de votre AGI.

Exemple de perte nette d'exploitation

Voici un exemple simplifié de NOL pour un propriétaire unique :

Un contribuable individuel prend la déduction standard de 12 400 $ et a un AGI de 11 000 $, y compris le salaire d'un emploi à temps partiel, les revenus d'intérêts et une perte d'entreprise. La personne a une perte d'exploitation nette préliminaire de 1 400 $, mais elle devra ajuster le montant de la perte pour certaines déductions refusées.

Comment fonctionnent les pertes nettes d'exploitation

La plupart des pertes nettes d'exploitation sont liées à des pertes d'entreprise. Pour prendre la perte, vous devez l'inclure dans votre déclaration de revenus personnelle, ainsi que d'autres déductions, crédits et revenus.

Alors que différentes entités peuvent réclamer une NOL, il existe des limitations sur les types de déductions qui peuvent être pris en compte dans l'équation. Pour calculer le montant d'un NOL, vous pouvez utiliser certaines déductions non commerciales, notamment :

  • Pension
  • Cotisations à un compte de retraite individuel (IRA) ou retraite d'indépendant
  • Votre travail en tant qu'employé
  • Pertes dues aux victimes ou au vol
  • Bien locatif

Certains types de pertes et de déductions ne sont pas autorisés lors du calcul de la NOL, notamment :

  • Pertes en capital (provenant d'investissements ou de la vente d'actifs commerciaux) excédant les plus-values
  • Gains exclus de la vente d'actions de petites entreprises
  • Pertes non commerciales
  • Déduction de l'article 199A (Revenu d'entreprise admissible)

Report de l'excédent de perte nette d'exploitation

Les lois fiscales limitent le montant de la perte nette d'exploitation que vous pouvez encaisser au cours d'une année. Mais si vous avez eu un NOL au cours d'une année qui dépasse la limite, vous pourrez peut-être bénéficier de cette déduction dans les années à venir lorsque vous réaliserez un bénéfice. Ce processus s'appelle un report de pertes fiscales. Il existe des règles spécifiques pour le calcul du montant de la perte admissible.

La loi CARES 2020 autorisait temporairement les reports de pertes et les déductions 100 % NOL pour les années d'imposition 2018, 2019 et 2020. Les dispositions de cette loi ont pris fin le 31 décembre 2020.

Calcul et déclaration d'une perte nette d'exploitation

Pour calculer et déclarer NOL, voici quelques étapes clés à suivre :

  • Commencez par remplir votre déclaration de revenus pour l'année, y compris vos revenus ou pertes d'entreprise.
  • Utilisez le calcul ci-dessus pour obtenir un calcul provisoire pour NOL.
  • Vérifiez si vous avez une perte nette d'exploitation. Vous pouvez utiliser la feuille de calcul de la page 3 de la publication IRS 536 Net Operating Losses pour voir les étapes de ce processus.
  • Décidez si vous avez une perte excédentaire qui ne peut pas être prise en charge totalement dans une année, ou si vous souhaitez reporter une partie de la NOL sur une année future, et comment calculer le montant du report.
  • Déclarez le montant de la déduction NOL de votre entreprise sur la ligne "Autres revenus" de l'annexe 1 (pour le formulaire 1040). Si vous demandez un report, saisissez la déduction NOL comme montant négatif. Pour les reports, vous devez également joindre une déclaration décrivant tous les faits importants concernant le NOL, y compris la façon dont vous avez calculé la déduction.

Obtenir de l'aide avec NOL

Le processus de détermination, de calcul et de transfert d'un NOL est compliqué. L'IRS a des limites et des restrictions sur ce processus et les montants que vous pouvez reporter et les calculs sont intimidants. Obtenez l'aide d'un fiscaliste si vous pensez avoir un NOL et que vous souhaitez l'utiliser pour réduire vos impôts.

Points clés à retenir

  • Une perte nette d'exploitation se produit lorsque les déductions fiscales d'une petite entreprise sont supérieures à son revenu brut ajusté.
  • Les propriétaires d'entreprise, les successions et les fiducies peuvent réclamer une perte d'exploitation nette.
  • Bien que l'entreprise puisse avoir une perte d'exploitation nette, c'est le propriétaire qui prend la perte pour l'année dans sa déclaration de revenus personnelle.
  • Les pertes nettes d'exploitation peuvent être limitées au cours d'une année d'imposition, mais les pertes dépassant les limites d'une année peuvent être reportées pour compenser les gains des années suivantes.

Foire aux questions (FAQ)

Quelle est la formule pour calculer la perte nette d'exploitation ?

La formule de base pour calculer les pertes d'exploitation nettes pour un contribuable individuel consiste à soustraire le total des déductions fiscales pour l'année, y compris la déduction forfaitaire, du revenu brut ajusté. Mais le calcul réel est beaucoup plus compliqué. Certains types de déductions ne sont pas autorisés, notamment :

  • Pertes sur la vente d'immobilisations (comme les bâtiments, l'équipement et les véhicules) qui sont plus que les gains en capital sur ces actifs
  • Exclusions des gains sur les actions admissibles de petites entreprises
  • déductions non commerciales supérieures au revenu non commercial
  • La déduction de l'article 199A pour un revenu d'entreprise admissible
  • La déduction NOL elle-même

Publication 526 de l'IRS : Pertes nettes d'exploitation contient une feuille de calcul à la page 3 qui vous guide ligne par ligne tout au long du processus de calcul des pertes nettes d'exploitation pour une année d'imposition spécifique.

Les pertes nettes d'exploitation sont-elles mauvaises ?

Certes, une perte d'entreprise n'est pas aussi bonne qu'un profit, mais vous pouvez utiliser une perte pour compenser d'autres revenus sur votre déclaration de revenus. Une perte d'exploitation nette en un an peut être limitée, mais l'IRS permet aux entreprises de transférer ces pertes pour compenser les gains (bénéfices) des années suivantes, grâce à un processus appelé report de pertes. Étant donné que les bénéfices et les pertes d'entreprise fluctuent d'une année à l'autre, ce processus peut vous aider à égaliser le revenu imposable sur plusieurs années.

Par exemple, vous pourriez avoir une perte de 100 000 $ en une année et reporter cette perte sur plusieurs années futures rentables afin de réduire vos impôts pour chacune de ces années jusqu'à ce que le montant total de la perte ait été prélevé.

Combien d'années les NOL peuvent-ils être reportés en arrière ?

À compter de l'année d'imposition 2021, vous ne pouvez plus reporter une perte d'une année sur une année précédente. Mais vous pouvez reporter une perte sur des années ultérieures. Les pertes nettes d'exploitation peuvent être reportées indéfiniment, mais les déductions sont limitées à 80 % du revenu imposable.